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个人所得税:学生实习劳动报酬专项分析

本文摘要:扣缴方法 实施时间 当期应缴纳的代扣所得税=(累计收入-累计扣除费用)代扣率-快速扣除-累计扣税-累计代扣所得税 注:为接受全日制学历教育的学生领取劳动报酬的扣缴义务人扣缴个人所得税时,可以按照《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018年第61号)所划定的累计扣缴办法计算扣缴预缴税金。出现上述情况时,企业可以选择是否适用该政策。

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扣缴方法

实施时间

当期应缴纳的代扣所得税=(累计收入-累计扣除费用)代扣率-快速扣除-累计扣税-累计代扣所得税

注:为接受全日制学历教育的学生领取劳动报酬的扣缴义务人扣缴个人所得税时,可以按照《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018年第61号)所划定的累计扣缴办法计算扣缴预缴税金。出现上述情况时,企业可以选择是否适用该政策。

实例分析

2.自然人电子税务局扣缴端持有收入填列单时,扣缴单位按“劳务报酬(保险业务员、证券经纪人、其他连续劳务)”填列收入和扣款项目,选择“其他连续劳务”。

其中,累计减费按5000元/月乘以本单位实习月初至本月的实习月数计算。

符合指定条件的纳税人应当实时向扣缴义务人申报,并如实提供相关证明材料或者受理文件。纳税人、扣缴义务人应当留存备查。

其中,实习生可以向单位出示学生证等证明材料。

纳税人向扣缴单位提供信息

学生小张7月份在一家公司实习,获得劳动报酬3000元。扣缴单位在从劳动报酬预缴中扣缴个人所得税时,可以接受累计扣缴法扣缴预缴税金。

然后,从小张7月份的劳动报酬中扣除5000元后,无需预缴税金,少于预提预缴方式调整前的440元。如果小张在年度内没有其他综合收入,则不需要管理年度退税。

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《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(国家税务总局公告2018年第61号)。

上述公式中的扣缴率和快速扣款按照2018年第61号通知附件《小我私家所得税预扣率表一》执行。

扣缴义务人为接受全日制学历教育的学生领取劳动报酬扣缴个人所得税时,可以按照《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018)61号文划定的累计扣缴办法计算扣缴税款。

根据《个人所得税法》及其实施条例的规定,通过划定累计扣缴法代扣代缴个人所得税的具体计算公式如下:

扣缴申报操作

1.因实习获得劳动报酬的全日制学历学生,在自然人电子税务局代扣端采集人员信息时,应选择“实习学生(全日制学历)”。

2

3.在计税阶段,系统会根据入职月数(起始时间到当前月数)5000元/月自动计算累计成本降低,并按照累计代扣法计算代扣代征税款。

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提示:2020年7月1日前就业或实习的纳税人,在管理综合收益结算时,可在下一年度申请退税。

从2020年7月1日起,全日制教育学生在实习期间领取劳动报酬。扣缴个人所得税时,扣缴义务人应当按照累计扣缴法扣缴个人所得税。

政策基础

《国家税务总局关于完善调整部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方法的通告》第二条(国家税务总局2020年第13号通知)。

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